Организации применяют счет 50 Касса, если они в своей деятельности используют наличные денежные средства. Счет является важнейшим, если выручка организации наличная (торгово-сервисные предприятия).
Если на предприятии нет наличной выручки, счет 50 Касса также используется при взаиморасчетах наличными. Например, зарплата сотрудникам перечисляется не на карты, а выдается наличными, подотчетные средства выдаются на руки, наличными выдаются займы, дивиденды и прочее.
Счет 50 Касса — активный. В балансе отражается в Активе: в разделе II.Внеоборотные активы, в строке «Денежные средства и денежные эквиваленты».
Инструкция 50 счет
Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций согласно Приказу от 31 октября 2000 г. N 94н
Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.
К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:
50-1 «Касса организации»,
50-2 «Операционная касса»,
50-3 «Денежные документы» и др.
На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.
На субсчете 50-3 учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.
По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации.
По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.
Типовые проводки по 50 счету
По дебету счета
| Дебет | Кредит | |
| Сданы наличные из операционной кассы в основную | 50 | 50 |
| Получены деньги с расчетного счета в кассу | 50 | |
| Получена иностранная валюта с валютного счета в кассу | 50 | |
| Получены денежные средства со специального счета в банке в кассу | 50 | 55 |
| Поступили наличные денежные средства, находящиеся в пути, в кассу | 50 | 57 |
| Возвращены поставщиком денежные средства, излишне им уплаченные | 50 | 60 |
| Поступили в кассу деньги от покупателя | 50 | 62 |
| Поступил аванс в кассу от покупателя | 50 | 62-1 |
| Получены в кассу наличные денежные средства по договору краткосрочного кредита | 50 | 66 |
| Получены в кассу наличные денежные средства по договору долгосрочного кредита | 50 | 67 |
| Возвращены неиспользованные денежные средства, выданные под отчет | 50 | 71 |
| Работник вернул заем в кассу организации | 50 | 73-1 |
| Работником возмещен материальный ущерб | 50 | 73-2 |
| Внесен вклад в уставный капитал наличными денежными средствами в кассу организации | 50 | 75-1 |
| Поступило страховое возмещение в кассу организации | 50 | 76-1 |
| Поступили в кассу денежные средства по признанной претензии | 50 | 76-2 |
| В кассу получены наличные денежные средства в счет причитающихся дивидендов от участия в других организациях или по договору о совместной деятельности | 50 | 76-3 |
| В кассу поступили наличные деньги от филиала, выделенного на отдельный баланс | 50 | 79-2 |
| В кассу поступили наличные деньги от головного отделения | 50 | 79-2 |
| В кассу поступили наличные в счет причитающейся прибыли по договору доверительного управления имуществом | 50 | 79-3 |
| Получены наличные денежные средства в доверительное управление | 50 | 79-3 |
| Поступили деньги в кассу в счет вклада по договору о совместной деятельности | 50 | 80 |
| Получены деньги целевого финансирования | 50 | 86 |
| В кассу поступили деньги за проданную продукцию (товары, работы, услуги) | 50 | 90-1 |
| В кассу поступили деньги за проданное прочее имущество (внереализационные доходы) | 50 | 91-1 |
| Отражены излишки по кассе, выявленные в результате инвентаризации | 50 | 91-1 |
| Положительная курсовая разница по наличной иностранной валюте включена в состав прочих доходов | 50 | 91-1 |
| В кассу поступили деньги в счет доходов будущих периодов | 50 | 98-1 |
| В кассу поступили деньги, полученные безвозмездно | 50 | 98-2 |
По кредиту счета
| Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
| На расчетный счет внесены денежные средства из кассы. | 50 | |
| На валютный счет внесена валюта из кассы | 50 | |
| На специальный счет в банке внесены денежные средства из кассы | 55 | 50 |
| Наличные отправлены переводом контрагенту | 57 | 50 |
| Приобретены акции за наличные | 58-1 | 50 |
| Приобретены долговые ценные бумаги за наличные | 58-2 | 50 |
| Предоставлен заем наличными | 58-3 | 50 |
| Погашена задолженность перед поставщиком | 60 | 50 |
| Выдан аванс поставщику из кассы | 60 | 50 |
| Возвращены излишне уплаченные поставщиком деньги | 62 | 50 |
| Возвращен аванс, уплаченный покупателем | 62 | 50 |
| Погашен кредит или проценты по нему из кассы | 66 | 50 |
| Выданы работникам путевки, оплаченные за счет средств социального страхования | 69-1 | 50 |
| Выплачена из кассы зарплата (дивиденды) работникам | 70 | 50 |
| Выданы под отчет наличные | 71 | 50 |
| Предоставлен заем работнику | 73-1 | 50 |
| Выплачены дивиденды учредителям из кассы | 75-2 | 50 |
| Выплачена депонированная зарплата | 76-4 | 50 |
| Выкуплены наличными у акционеров собственные акции | 81 | 50 |
| Отрицательная курсовая разница по наличной иностранной валюте включена в состав прочих расходов | 91-2 | 50 |
| Выявлена недостача в кассе при инвентаризации | 94 | 50 |
55 счет бухгалтерского учета это «Специальные счета в банках». Он используется для учета средств в валюте РФ и иностранной, требующих обособленного учета.
На аналитических счетах учитываются:
- чековые книжки;
- валютные операции;
- аккредитивы;
- депозиты;
- прочие расчеты (кроме векселей).
Счет 55 активный.
Пример основных проводок по 55 счету с корреспонденциями
Пример расчетов по чековым книжкам
Пример
Для расчетов с контрагентами ООО «Магистраль» оформляет в банке чековую книжку с лимитом 100 чеков. На эти цели было перечислено 350000 рублей. За услугу оформления банку было перечислено 320 рублей.
За сентябрь 2016 года книжка использовалась для следующих операций:
- оплата за произведенные работы ООО «Альянс- проект» — 5 чеков на общую сумму 180000 рублей;
- оплата за материалы для производства от АО «Кварц» — 4 чека на общую сумму 78000 рублей.
Остаток средств возвращен банком на текущий счет. Оставшиеся чеки организация возвратила в банк. Условная стоимость использованного чека — 3 рубля.
Проводки
В ООО «Магистраль»:
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма | Документ |
| 91.2 | 76 | Комиссия банка за чековую книжку | 320 | |
| 76 | Списано с расчетного счета банку за чековую книжку | 320 | Выписка банка | |
| 55.2 | Задепонирована сумма для выдачи по чекам | 350000 | Выписка банка | |
| 60 | 55.2 | Списаны средства с депозита для расчета с поставщиками | 258000 | Выписка банка |
| 55.2 | Депонированные, но не использованные средства списаны обратно на р/с | 92000 | Выписка банка | |
| 006 | Чековая книжка учтена на счете бланков строгой отчетности | 300 | Акт приема-передачи | |
| 006 | Списаны использованные чеки (5+4)*3=27 | 27 | Акт списания | |
| 006 | Списаны неиспользованные чеки(100-9)*3=273 | 273 | Акт списания | |
Расчеты по кредитной карте
Пример
В апреле 2016 года между ООО «Деловой профиль» и банком «Вымпел» заключен договор на выпуск кредитной карты. Согласно банковскому договору, выдан кредит 200000 рублей, срок погашения — 18 месяцев, процентная ставка — 16% годовых. Начисление процентов — раз в месяц, на фактически израсходованную сумму.
В июле сотрудник ООО «Деловой профиль» был направлен в командировку, с авансом 5000 рублей. Расходы на проезд и командировочные были оплачены кредитной картой.
Проводки
В ООО «Деловой профиль»:
Расчеты по дебетовой карте
Пример
ООО «Контур» для расчетов сотрудников в командировках была в июне оформлена банковская карта. Для этого на спецсчет «Контура» с р/с было перечислено 50000 рублей. В августе в командировке директор ООО «Контур» расплатился этой картой за гостиничный номер — 15000.
Проводки
В ООО «Контур»:
Операции на депозитных счетах
Пример
В сентябре 2016 АО «Триангл» разместило депозит в банке «Вымпел» на сумму 1000000 рублей сроком на 2 месяца, процентная ставка — 9 % годовых.
Проводки
В АО «Триангл»:
Операции с покрытым аккредитивом
Пример
ООО «Галфинд» и ООО «Демиург» заключили договор на поставку материалов на сумму 1200000 рублей. Условия договора предполагают, что оплата поставки ООО «Галфинд» производится с помощью покрытого аккредитива. Для этого ООО «Демиург» открывает в банке аккредитив на сумму 1200000 рублей.
Поставка была осуществлена только на сумму 1000000 рублей. Остаток средств возвращен на расчетный счет ООО «Демиург».
За обслуживание аккредитива банком была удержана комиссия — 0, % от суммы аккредитива.
На счете 55 "Специальные счета в банках" отражается наличие и движение денежных средств в
W.W.W...I.n.e.t.L.i.b. Ru. -
валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей) на текущих, особых и иных специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования, которыедолжны храниться обособленно отдругих средств.
К счету 55 "Специальные счета в банках" могут быть открыты следующие субсчета:
55-01 "Аккредитивы";
55-02 "Чековые книжки";
55-03 "Депозитные счета";
55-04 "Текущий счет в банке"
55-05 "Счет по учету целевого финансирования";
55-06 "Прочие".
На субсчете 55-01 "Аккредитивы" учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.
Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету субсчета 55-01 "Аккредитивы" и кредиту счетов: 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и других аналогичных счетов.
Принятые на учет по субсчету 55-01 "Аккредитивы" средства в аккредитивах списываются по мере их использования (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту субсчета 55-01 "Аккредитивы" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета".
Аналитический учет по субсчету 55-01 "Аккредитивы" ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.
На субсчете 55-02 "Чековые книжки" учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках.
Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету субсчета 55-02 "Чековые книжки" и кредиту счетов: 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и других аналогичных счетов. Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации) с кредита субсчета 55-02 "Чековые книжки" в дебет счетов учета расчетов. Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на субсчете 55-02 "Чековые книжки"; сальдо по субсчету 55-02 "Чековые книжки" должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации. Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту субсчета 55-02 "Чековые книжки" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета".
Аналитический учет по субсчету 55-02 "Чековые книжки" ведется по каждой полученной чековой
На субсчете 55-03 "Депозитные счета" учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.
Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета". При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи.
Аналитический учет по субсчету 55-03 "Депозитные счета" ведется по каждому вкладу.
Субсчет 55-04 "Текущий счет в банке" может использоваться для отражения информации о движении денежных средств филиалов и структурных подразделений.
На такие счета зачисляют средства для предусмотренных платежей по заработной плате, хозяйственных и командировочных расходов ипр.
Аналитический учет по субсчету 55-04 "Текущий счет в банке" ведется по каждому открытому в банке счету.
На субсчете 55-05 "Счет по учету целевого финансирования" отражается движение средств целевого финансирования, в частности поступивших бюджетных средств. Получение денежных средств целевого финансирования отражается по дебету субсчета 55-05 "Счет по учету целевого финансирования" в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет 28 "Расчеты с бюджетом") или счета 86 "Целевое финансирование". Субсчет 55 5
"Счет по учету целевого финансирования" кредитуется на основании выписки банка в корреспонденции с разными счетами в зависимости от направления расходования средств.
Аналитический учет по субсчету ведется по каждому виду целевого финансирования.
Субсчет 55-06 "Прочие специальные счета в банках" предназначен для учета наличия и W.W.W...I.n.e.t.L.i.b:Ru. -
движения денежных средств организации, находящихся на прочих специальных счетах в банках. В частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета, и т.д. Например, в дебет субсчета 55 6
"Прочие специальные счета в банках" с кредита счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" относятся суммы, полученные из бюджета на выплату компенсаций работникам, имеющим специальные удостоверения инвалидов, удостоверения участников ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС и нагрудные знаки.
По кредиту субсчета 55-06 "Прочие специальные счета в банках" отражается списание денежных средств в корреспонденции с разными счетами.
Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитываются на счете 55 "Специальные счета в банках" обособленно. Построение аналитического учета по этому счету должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории Российской Федерации и за ее пределами.
Таблица 5.4.
Счет 55 "Специальные счета в банках" корреспондирует со счетами По дебету По кредиту 50 "Касса" 04 "Нематериальные активы" 51 "Расчетные счета" 50 "Касса" 52 Валютные счета" 51 "Расчетные счета" 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" 52 "Валютные счета" 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" 66
мам "Расчеты по краткосрочным кредитам и зай- " 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" 61
мам "Расчеты по долгосрочным кредитам и зай-
" 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" 68 "Расчеты по налогам и сборам" 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" 71 "Расчеты с подотчетными лицами" 68 "Расчеты по налогам и сборам" 75 "Расчеты с учредителями" 69 "Расчеты по социальному страхованию обеспечению" и 76
ми" "Расчеты с разными дебиторами и кредитора- 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" 79 "Внутрихозяйственные расчеты" 71 "Расчеты с подотчетными лицами" 80 "Уставный капитал" 75 "Расчеты с учредителями" 86 "Целевое финансирование" 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" 91 "Прочие доходы и расходы" 79 "Внутрихозяйственные расчеты" 98 "Доходы будущих периодов" 80 "Уставный капитал" 99 "Прибыли и убытки" 81 "Собственные акции (доли)" 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
Сч. 55 «Специальные счета в банках» применяется юридическими лицами для сбора сведений об операциях в рублях РФ и иностранной валюте, осуществляющихся посредством расчетов с контрагентами аккредитивами, чековыми книжками и иными способами денежного обращения (исключение – расчеты векселями).
Счет 55 в бухгалтерском учете - сбор информации об операциях по текущим и специальным счетам организации, производимых с использованием аккредитивов, чековых книжек и особых платежных документов. Здесь отображаются данные о расчетах в рублях Российской Федерации и иностранных валютах. Кроме того, на сч.55 может быть учтено поступление и расходование средств целевого финансирования, отображаемых в учете отдельно.
Сч. 55 является активным, к нему открываются следующие субсчета:
- 55.01 - расчеты через аккредитивы.
Следует иметь в виду! Аккредитив - это обязательство банка перечислить денежные средства их получателю (бенефициару) при выполнении условий и предоставления заранее оговоренной документации.
Поступление денег на гарантию банка отображается по Дт55 в корреспонденции с соответствующими сч.51, 52, 67 и т.д. Списание средств учитывается согласно выпискам банка, по мере их перечисления суммы отображаются по Кт55. Неиспользованные суммы кредитное учреждение возвращает на счета, с которых они были приняты на аккредитив. Аналитический анализ осуществляется обособленно по каждому открываемому обязательству.
- 55.02 - расчеты чековыми книжками. По дебету 55 учитывается депонирование средств при открытии чековой книжки в корреспонденции со сч.51,52 и т.д., по кредиту - погашение банком сумм предъявленных для оплаты чеков. Депонированные деньги, не выданные к погашению, остаются на учете в Дт55.02. Неиспользованные суммы возвращаются предприятию (Кт55.02).
Внимание! Сальдо по 55.02 должно полностью соответствовать выпискам банка.
Аналитический анализ осуществляется по каждой выданной чековой книжке отдельно.
- 55.03 - учет вложений юридического лица в банковские и иные депозиты. Открытие вклада отображается по Дт55.03 (Кт51,52). Закрытие депозитов и возвращение денег предприятию фиксируется обратной хозяйственной операцией. Аналитический мониторинг - обособленно каждый депозит.
- Обособленно отображаются поступающие предприятию в банки суммы целевого финансирования: бюджетные перечисления, финансирование капительных вложений, учет которых осуществляется обособленно и т.д.
- Дополнительно открываются субсчета для учета поступлений и расходования денег, направленных на погашение текущих потребностей филиалов и представительств предприятия.
Следует иметь в виду! Все взаиморасчеты, выраженные в иностранной валюте, должны быть учтены отдельно.
Нормативное регулирование
Использование сч. 55 для сосредоточения сведений о проводимых расчетах аккредитивами, чековыми книжками или иными способами денежного обращения осуществляется в соответствие с действующим Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94. Кроме того, операции расчетов специальными платежными документами регулируются Положением Банка России № 383-П (правила перевода денежных средств).
Счет 55 и распространенные проводки в бухгалтерском учете
- Оприходование денежных средств на специальных счетах
Дт55 Кт50 - зачислены с кассы организации
Дт55 Кт51,52 - с текущего расчетного, валютного счетов
Дт55 Кт60,62 - от поставщиков, покупателей в целях погашения дебиторской задолженности
- Открытие банковских гарантий, чековых книжек посредством заемных средств
Дт55 Кт66,67
- Оприходование целевого финансирования
- Списание средств
Дт51,52 Кт55 - зачисление на счета организации неиспользованных сумм
Дт60,62 Кт55 - погашение кредиторских задолженностей
Дт86 Кт55 - покрытие расходов целевого финансирования
Счет 55 «Специальные счета в банках» применяется с целью учета средств, хранящихся на особых счетах или находящихся в форме платежных бумаг. Особенность этого счета в том, что операции по нему регулируются не только Планом счетов и другими бухгалтерскими нормативами, но и некоторыми руководствами Центрального банка России.
Счет 55 в бухгалтерском учете
Денежные средства следует учитывать на 55 счете, если:
- эти средства представлены в форме аккредитивов, чековых книжек, других платежных документов, независимо от типа счета (текущий или специальный) и страны фактического нахождения в данный момент;
- ресурсы предназначены для целевого финансирования, что подразумевает обособленный характер их хранения.
55 счет: активный или пассивный?
Ответ можно найти в плане счетов, в соответствии с его положениями данный счет отнесен к категории активных. Суммы, учитываемые на 55 счете, могут формироваться в национальной валюте России или в иностранной валюте. В последнем случае для средств следует выделить отдельный субсчет.
Отсюда следует, что все поступления на специальные счета отражаются дебетованием 55 счета, расходные операции – кредитованием. Аналитика ведется с разделением на каждый выставленный аккредитив предприятием, отдельно по всем имеющимся чековым книжкам и вкладам.
Субсчета счета 55
Для счета 55 предусмотрено 7 основных субсчетов:
- 55.01, является активным, называется «Аккредитивы». Его предназначение – учет средств в рублях, которые задепонированы на специальном счете в банковской структуре для обеспечения гарантий своевременности и полноты расчетов с контрагентом. Весомое условие для создания такого резерва – наличие в договоре с поставщиком пункта об аккредитивной форме расчетов.
- 55.02 под названием «Чековые книжки». В этом случае счет 55 выступает в качестве места хранения средств, заложенных исключительно для оплаты стоимости чековых книжек, по которым впоследствии будет производиться обналичивание денег в банке.
- 55.03, называемый «Депозитными счетами». На нем учитываются все положенные на депозиты в банках деньги в национальной валюте.
- 55.04 «Прочие специальные счета» для систематизации сведений о государственных дотациях, субсидиях, выплатах по содержанию социальных объектов, капитальным вложениям.
- Бухгалтерский счет 55 при учете в иностранной валюте делится на субсчета 55.21, 55.23 и 55.24.
Предприятиям АПК предоставлена возможность открывать для целей бухгалтерского учета дополнительные субсчета, в частности:
- 55.06 для обобщения данных о бюджетных средствах, которые будут направлены на компенсации и пособия пострадавшим после аварии на ЧАЭС;
- 55.07 – вводится в учет только в случае фактического наличия у предприятия целевых ресурсов для финансирования капитальных вложений; в аналитике отдельно можно выделить расчеты с населением за продукцию;
- 55.08 необходим тем структурам, которые пользуются банковскими корпоративными картами для осуществления различных расчетов.
Счет 55 в бухгалтерском учете: примеры проводок
Поступление средств на специальные счета оформляются корреспонденциями:
- Д55 – К52 при зачислении на спецсчет иностранной валюты, купленной в депозит;
- Д55 – К62 при погашении возникшей ранее дебиторской задолженности за поставленные товары;
- Д55 – К60 при возврате излишне выплаченных средств в пользу поставщиков со спецсчета;
- Д55 – К68, 69 – при зачислении сумм переплат в бюджеты разных уровней по сборам и налогам после произведенной сверки с налоговым органом.
Расходование средств со специального счета предполагает составление соответствующих проводок:
- Д67 – К55 в случае погашения суммы задолженности на условиях долгосрочного кредитования;
- Д79 – К55 при использовании средств для перечисления на счет обособленного структурного подразделения;
- Д71 – К55 при реализации расчетов с подотчетными лицами;
- Д76 – К55 в ситуациях, когда имеет место осуществление перевода средств с целью проведения расчетов прочими контрагентами.
Так как счет активный, сальдо по нему может быть только по дебету.
