Кадастровая стоимость уменьшена задним числом? Земельный налог пересчитать нельзя! Доначислили налог на землю за прошлые годы. Насколько законно и что делать? Начислили земельный налог за 3 года

Земельный налог представляет собой обязательный сбор. Его уплачивают граждане и юридические лица, которые пользуются участками земли. При этом основания для использования территорий могут быть любыми. Уплачивать сборы необходимо при наличии собственности, при долгосрочной и любой иной аренде, а также при наследовании.

Из этого следует, что указанная обязанность охватывает всех субъектов землепользования. Принципиальное значение имеет размер подлежащих к перечислению сумм.

Основой для расчета сбора для гражданина или юридического лица, является цена на участок, которая указана в кадастре. В России создана и действует единая база учета выделенных участков. В соответствии с этой базой, каждая территория имеет определенную стоимость, по которой и рассчитывается пошлина на землю. Но в ряде случаев размер отчислений может быть изменен.

Основания для перерасчета земельного налога

Перерасчет земельного налога представляет собой процесс, сущность которого заключается в изменении объема перечислений по данному сбору. В некоторых случаях, сумма может быть снижена, а в ряде ситуаций, наоборот, повышена.

Как правило, процедуру перерасчета земельного налога инициируют субъекты землепользования. Это делается с целью уменьшения той ставки, которая облагается сбором. В этой связи требуется отметить важное правило. Если изменение цены по кадастру имело место в текущий период в результате повышения стоимости, то объем перечислений за указанный срок останется прежним. То есть гражданин или организация заплатит прежнюю сумму.

Однако порядок предусматривает два основания, по которым сумма к уплате за облагаемый период может существенно изменится. Такие основания следует указать более подробно:

Основанием для реализации перерасчета является допущенная техническая или арифметическая ошибка. Это вполне возможно и случается по вине соответствующего работника. Возможно, имел место сбой в программе и числовые значения были искажены;
Основанием является переоценка территории, которую использует гражданин или юридическое лицо.

Стоимость кадастра зачастую завышена, что вызывает обоснованное недовольство землепользователей. Поэтому, они инициируют процедуру независимой оценки земли. Если в ее результате будет получено иное значение, то необходимо сделать перерасчет. Следовательно, другая цифра базы означает основание для снижения и суммы сбора. Это значит, что по результатам года, гражданин либо юридическое лицо заплатит меньшую сумму земельного налога. При этом перерасчет при другой оценке в большинстве случаев становится результатом судебной процедуры.

Кстати, возможно, пригодится между владельцами.

Как сделать перерасчет земельного налога?

Порядок перерасчета земельного налога происходит пропорционально уменьшению или увеличению базы. К примеру, если цена по кадастру уменьшилась на 20 %, то это основание для снижения размера перечисления на одну пятую часть.

Однако значение имеет и период, когда гражданин или юридическое лицо обратились за таким изменением. Согласно требованиям закона, речь идет именно о налоговом сроке. То есть другая сумма сбора будет платиться за календарный год. И конкретный месяц, когда было выявлено завышение или занижение стоимости, не имеет значения.

Если же гражданин или юридическое лицо заявило о необходимости изменения суммы в одном году, а она была произведена следующим, то земельный налог в меньшем размере можно заплатить и за тот период, когда об этом было заявлено. В подобных случаях, фискальные органы не возвращают затраченные средства. Они их учитывают, как следующие платеж либо как часть такого платежа за последующий период.

Кстати, иногда перерасчет делается после исправления имеющейся .

Образец заявления на перерасчет земельного налога

Заявление в налоговую о перерасчете земельного налога представляет собой специальный бланк. Это электронная форма, которая заполняется заявителем. Там отражается основания изменений и период, за который их необходимо сделать. Важным условием заполнения соответствующего документа является внесение точных и полных данных.

Перерасчет земельного налога при изменении кадастровой стоимости

Перерасчет земельного налога в связи с изменением кадастровой стоимости является наиболее частой причиной корректировок. Во всех случаях это происходит по инициативе гражданина и юридического лица, который не согласен с заявленной государством ценой кадастра.

Для реализации указанного процесса, приглашаются специалисты оценочных компаний. Они определяет новую стоимость по стандартному порядку. За основу берется рыночная цена объекта. Если завышения подтверждается, это служит основанием для корректировки суммы сбора.

Перерасчет земельного налога по решению суда

Зачастую, власти не соглашаются с выводами оценщиков и ставят их под сомнение. Точку в споре может поставить только суд. Поэтому, заинтересованное лицо обращается в судебный орган с соответствующим иском. При принятии судом положительного решения, период корректировки начнется с того года, когда подан иск.

Перерасчет земельного налога за предыдущие периоды

Если гражданин докажет, что сумма сбора была завышена, он вправе требовать изменения размера и за предыдущие периоды. При этом точкой отсчета будет являться период обращения такого лица. Изменить сумму за все предшествующие периоды не получится. Это прямо запрещено законом. Поэтому, при несогласии с точкой зрения государства, необходимо самостоятельно привлечь специалистов по реализации данной процедуры.

При необходимости снизить суммы налоговых выплат за землю гражданин или отдельная организация располагает правом обратиться с этой целью в надлежащие органы. В некоторых случаях может потребоваться привлечение к этому процессу посторонних незаинтересованных экспертов.

Заявление на возврат земельного налога физическими лицами

Хотя в законодательстве не предусмотрено единой формы заявления, в результате юридической практики был разработан бланк этого документа. Оформляя его, нужно придерживаться стандартных процессуальных правил в отношении заполнения заявления (письменная форма, внесение достоверной информации, наличие подписи заявителя и т.д.).

Инструкция по составлению заявления на возврат земельного налога физическими лицами:

Сначала составляется шапка документа, в которой нужно указать кто и кому направляет заявление. Также в ней указываются паспортные и контактные данные заявителя, включая ФИО, серию и номер паспорта, номер телефона и адрес проживания.
Затем оформляется основная часть документа, которая начинается словом «Заявление», написанным по центру документа. В этом же разделе заявитель должен указать суть прошения — проведение перерасчета или земельного налога единицы недвижимости, владельцем которой является заявитель. В любом случае требуется указать причину для проведения процедуры
В завершающей части нужно указать дату, когда заявление было составлено, поставить свою подпись и вписать расшифровку подписи.

На этом процедура составления заявления на перерасчет или возврат земельного налога завершена. Образец документа можно найти ранее в статье.

Налоговый орган имеет право производить перерасчет земельного налога, подлежащего уплате физическим лицом, не более чем за три года, предшествующих году направления налогового уведомления. Если в результате перерасчета у налогоплательщика — физического лица возникла сумма к доплате, налог следует перечислить в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое должно быть направлено не позднее чем за 30 дней до срока уплаты налога. Обоснование: Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ физические лица, признаваемые налогоплательщиками земельного налога, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ, в случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 52 и абз. 2 п. 4 ст. 397 НК РФ налоговые органы исчисляют подлежащий уплате физическими лицами земельный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, и направляют налоговое уведомление (не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления). Налогоплательщики — физические лица уплачивают земельный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абз. 2 п. 4 ст. 397 НК РФ. В случае, указанном в абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ (то есть когда обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган), при условии исполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности, предусмотренной п. 2.1 ст. 23 НК РФ (сообщения налогоплательщиком о наличии у него объекта (объектов) недвижимого имущества), исчисление суммы налога производится начиная с того налогового периода, в котором была исполнена эта обязанность (абз. 4 п. 2 ст. 52 НК РФ). Таким образом, в п. 2 ст. 52 НК РФ специально выделен случай исключения из общего правила исчисления налога налоговыми органами за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Других исключений из общего правила исчисления и/или перерасчета земельного налога налоговыми органами за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, ни ст. 52, ни ст. 397 НК РФ не предусмотрено. При этом по смыслу указанных положений НК РФ налоговым органом может быть проведен перерасчет налога за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, как в большую, так и в меньшую сторону, даже если налогоплательщик уплатил ранее исчисленную налоговым органом сумму налога. В случае если в результате перерасчета у налогоплательщика возникает сумма земельного налога к доплате (например, если ранее сумма налога исчислялась ошибочно с применением более низкой налоговой ставки), данный налог подлежит перечислению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее чем за 30 дней до срока уплаты налога. В силу п. 4 ст. 57 НК РФ обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговый орган произвел перерасчет земельного налога физическому лицу за три предыдущих года в связи с ошибочным применением ставки налога, кадастровая стоимость и разрешенный вид использования земли не менялись. Налог, указанный в ранее полученных уведомлениях, физическое лицо уплатило полностью. Правомерен ли такой перерасчет в связи с ошибкой налогового органа? Если действия налогового органа правомерны, то в каком порядке и в какие сроки физическое лицо обязано уплатить доначисленный земельный налог?

Бланк документа «Заявление о перерасчете налога» относится к рубрике «Заявление». Сохраните ссылку на документ в социальных сетях или скачайте его себе на компьютер.

В Федеральную налоговую службу, Межрайонную ИФНС РФ № __ по _________ области
Адрес: __________________________________

Заявитель: _____________________________
Адрес: ______________________________

ЗАЯВЛЕНИЕ

Я, ______________________ ____________ г.р. являюсь собственницей земельного участка, расположенного по адресу: ______________________ с кадастровым номером ________________.
Недавно, Межрайонной ИФНС России № ___ по __________ области в мой адрес было направлено Налоговое уведомление № _______, в котором мне было сообщено, что мне начислена сумма налога в размере ________ руб. ___ коп.
Так же, в уведомлении указывалось, что по состоянию на __________ г. у меня имеется недоимка в сумме ____________ руб. ___ коп. и задолженность по пени в размере ________ руб. ___ коп. (копию уведомления прилагаю).

Для сведения мне было сообщено, что если я имею право на налоговые льготы, то в соответствии с законодательством о налогах и сборах мне необходимо предъявить в налоговый орган документы, являющиеся основанием для предоставления налоговых льгот.
Во исполнение вышеуказанного требования, сообщаю следующую информацию.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Я, ______________ являюсь получателем пенсии по старости, ветераном труда, что подтверждается соответствующими удостоверениями (копии удостоверений прилагаю).
Так, же, с ____________ года мне установлена вторая группа инвалидности по причине общего заболевания. Инвалидность установлена мне бессрочно, в связи с чем я являюсь нетрудоспособной.

В соответствии со ст. 391 НК РФ если земельный участок находится в собственности, в том числе, лица, являющегося инвалидом II группы (если инвалидность установлена до ___________ г.) то налоговая база, с которой и рассчитывается сумма налога, подлежит уменьшению на сумму в размере ____________ руб. ___ коп.

Так же, в соответствии со ст. 395 НК РФ некоторым категориям налогоплательщиков предоставляются налоговые льготы (то есть, они освобождаются от уплаты земельного налога).

Считаю, что я, как пенсионерка, инвалид второй группы имею право на получение соответствующих налоговых льгот, установленных в Тульской области.
Так же, в случае наличия у меня права на получение соответствующих льгот, прошу возвратить мне излишне уплаченную сумма налога за последние три года. Указанную сумму прошу перевести на мой счет в сбербанке _________________________________.

Более того, для разрешения вопроса об уменьшении суммы взимаемого с меня налога мне пришлось прибегнуть к помощи юристов, за услуги которых мной было уплачено_________ руб. ___ коп. Указанную сумму так же прошу перевести на вышеуказанный счет.

Так, в соответствии со ст. 2 Федерального закона РФ от 02.05.2006 г. «О порядке рассмотрения обращений граждан РФ» граждане имеют право обращаться лично, а также направлять индивидуальные и коллективные обращения в государственные органы, органы местного самоуправления и должностным лицам.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 2 ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан РФ»

1. Осуществить перерасчет начисляемого Заявителю налога, в соответствии с имеющимися у него льготами;
2. Излишне уплаченную сумму налога возвратить Заявителю путем перечисления ее на вышеуказанный счет;
3. О решении принятом по настоящему заявлению прошу сообщить мне по вышеуказанному адресу в письменном виде;

Приложение:
1. Копия Социальной карты Москвича;
2. Копия Налогового уведомления;
3. Копия справки о наличии инвалидности;
4. Копии пенсионного удостоверения и удостоверения Ветерана труда;
5. Копия договора возмездного оказания юридических услуг с копиями платежных документов;

« »______________ г. ______________/_____________

Не секрет, что офисный труд негативно сказывается и на физическом, и на психическом состоянии работника. Фактов, подтверждающих и то и то, существует довольно много.
На работе каждый человек проводит значительную часть своей жизни, поэтому очень важно не только то, чем он занимается, но и то, с кем ему приходиться общаться.
Сплетни в рабочем коллективе – вполне обыденное явление, причем не только среди женщин, как это принято считать.

с физических лиц взимается в пользу местных органов самоуправления, так как именно они являются хозяйствующим субъектом в отношении доверенных им, со стороны федеральных образований, земель. Естественно, что вырученные с получения налога средства от граждан, отсылаются в фонд регионов. Выплата начисляется в соотношении с тем регионом, на чьей территории расположен участок, подлежащий обложению налогом. Для его начисления требуются нижеперечисленные причины, то есть участок:

Является собственностью.
Принадлежит по праву постоянного (бессрочного) пользования.
Относится к пожизненно наследуемому владению.

Города федерального значения, такие как Москва, Санкт-Петербург, Севастополь – управляются локальными налоговыми актами, они создают собственную законотворческую базу, обусловливающую принципы налогообложения.

Расчёты находятся в ведении местной налоговой инспекции, которая осуществляет их, опираясь на нормативные документы и акты, и используя специализированные методики расчётов. Базовым основоположным элементом процесса, является статья 388 НК РФ .

Физические лица вынуждены довольствоваться готовыми данными о вменённом им размере налоговых сумм, что указываются в налоговом уведомлении. Оно передаётся для оплаты резолютивным распоряжением местного отделения УФНС, не позднее, чем за 30 дней до завершения сроков выплат.

Тем не менее, если вы сомневаетесь в правильности и адекватности произведённых расчётов – вы вправе перепроверить их достоверность самостоятельно, а в случае неправомерности предъявленной к оплате суммы – предъявить письменную претензию с произведёнными самостоятельно расчётами.

Обозначенный . Чтобы лицо могло вступить в право владения земельным имуществом, ему необходимо достичь совершеннолетия. Эта логика элементарна, но на деле обстоятельства не всегда складываются однотипно. Соответственно, нередки случаи, когда владельцем участка оказывается ребёнок или подросток. Такие прецеденты могут сложиться в отношении получения наследуемых участков или путём получения их в дар. Сегодня вполне актуальны ситуации, когда родители оформляют приобретаемую недвижимость на собственных детей.

Эти ситуации опираются на полноценную юридическую базу, в соответствии с чем, наличествуют правила для их разрешения. Если землевладелец не достиг совершеннолетия, то земельный налог за принадлежащий ему участок оплачивают:

Родители.
Усыновители или опекуны.
Иные лица, выступающие в роли их законных представителей.

Если несовершеннолетний является воспитанником специализированного учреждения, то некоторые условия могут освободить его от уплаты налога полностью. Налоговый орган, осуществляющий выписку уведомления об оплате, должен быть осведомлён о том, кто является фактическим плательщиком до момента достижения финансовой дееспособности, владельцем участка. Уведомление должно быть выписано на его имя.

Налог рассчитывается достаточно просто и элементарно. Для примера, вы можете взять бланк уведомления, где не только проставлена сумма для оплаты, но и включены данные, на основании их применения, производился процесс расчёта выплат. К ним относятся:

Год, за который рассчитан налог.
Сведения о земельном участке ( , место нахождения).
Размер налоговой базы (кадастровая стоимость участка).
Сумма налога.

Налоговая база определяется путём определения кадастровой стоимости участка на 1.01 (1. каждого года. Соответственно, она может подвергаться изменению, что повлечёт за собой изменение суммы налога. В вашем уведомлении обязательно должно быть отражено, за какой год производятся представленные расчёты.

Налоговая ставка вводится по решению муниципалитета, региона или города федерального значения. Она может варьироваться в пределах до 0,3 % от налоговой базы, на земли:

Сельскохозяйственного назначения.
Предоставленные под ИЖС.

Остальные разновидности земель могут иметь налоговую ставку – до 1, 5 %. Налоговую ставку возможно узнать исключительно в управлении местной администрации, где она установлена, на основании положений статьи 394 НК РФ.

Как обозначено статьёй 396 НК РФ, сумма налога является произведением налоговой базы и налоговой ставки. Используемые расчёты всегда одинаковы, в них нет возможности для творческого подхода, позволяющего произвольно изменить или поменять результат расчётов для выплат.

То есть, чтобы просчитать требующуюся сумму налога, определите общую кадастровую стоимость вашего участка за указанный период, переведите её – в 100 %. Полученный результат окажется вашей налоговой базой. Узнайте налоговую ставку, которая определена в применении вашего участка. Она будет соответствовать той категории, к которой относятся аналогичные вашей, земли. В обычных случаях она не превышает 0,3 %.

Допустим, цена вашего участка составляет 1 000 000 рублей, — это 100 %, или полная налоговая база. Если в представленном нами регионе коэффициент на аналогичный участок составляет 0,1 %, то мы можем выбрать целесообразную формулу расчёта:

1 000 000 рублей – 100 %
Х рублей – 0,1 %.

Под неизвестным понимается сумма налога, её мы можем легко вычислить. Решив составленную задачу, мы определим общий объём налоговой суммы, которая составит 1 000 рублей годовых выплат. Эта форма расчёта – самая простая, её использование максимально эффективно.

Если вы владеете только долей участка – вначале вам будет нужно узнать налоговую базу вашей доли. Высчитать её можно путём деления налоговой базы на равные или разные доли. Если ваша доля составляет половину участка, то надлежит разделить общую стоимость в 1 000 000 – на два, что даст в результате – 500 000, которые будут составлять 100 %, дальнейшие расчёты будут производиться из этого соотношения. Если ваша доля больше или меньше половины, посчитайте её аналогичным образом.

Имейте в виду, что некоторые граждане могут быть освобождены от налога, а иные – иметь льготы в его оплате.

Кадастровая стоимость, как уже было рассмотрено, играет основополагающую роль при проведении данных расчётов. Общая стоимость является произведением стоимости 1 м 2 земли в общем земельном массиве, на площадь участка, в м 2 .

Кадастровую стоимость можно узнать:

Из кадастрового паспорта, где она указана в специальной графе.
В отделении кадастра и картографии, по заявлению.
На официальном сайте государственных услуг.

Её сумма может измениться:

После проведения планового или внепланового учёта.
В том случае, если при первичной оценке были допущены ошибки.
По желанию землевладельца, с предоставлением данных независимой экспертизы.

Кроме этого, налог может взиматься, по желанию землевладельца, не с общей кадастровой, а с общей рыночной стоимости земельного участка. Но это чисто теоретический момент, который на практике маловероятен.

Фиксированный размер

Случаи фиксации налоговой суммы крайне редки и применяются на практике в исключительных ситуациях, по специальному разрешению. Однако они имеют важнейшее значение, которое сложно переоценить. Его устанавливают специальным распоряжением органов местного самоуправления для хозяйств, попавших в критическое положение и находящихся на грани выживания. Смысл применения заведомо устойчивой суммы налога в том, что:

Налогоплательщик имеет возможность планирования суммы налога достоверно.
Сумма оплаты сведена к минимуму.
Оплата не будет повышаться в случае проведения кадастрового учёта.

Принятие этих мер оказывает значительную материальную поддержку и устанавливается на определённый срок, по окончании которого – выплата налогов входит в обычное русло.

Подобные услуги возможны и для граждан. Но муниципальные управления не имеют полномочий на разрешение произвольных выплат налога в широком диапазоне. Его можно получить только по решению суда или специальной комиссии, в крайних случаях и при предоставлении обоснования причин, которые могут этому способствовать.

В основном, этот прецедент опирается на отмену судом (комиссией) кадастровой стоимости , вместо которой устанавливается нормированная цена, а кадастровая стоимость считается неустановленной. После выявления причин спора и определения истинных позиций сторон, исчисляется налог для выплат. В период процедуры рассмотрения вопроса, исчисление производится из специально установленной, временной стоимости.

Такой момент может возникнуть тогда, когда при учёте стоимости, не были учтены особенные нюансы участка, которые значительно понижают его стоимость.

В этом случае, землевладелец собирает и представляет подтверждающие истинное положение вещей, документы. На их основании производится процедура перерасчёта.

Аналогичный момент может возникнуть в том случае, если участок был изъят во временное пользование для федеральных и муниципальных нужд .

Порядок перерасчёта

В течение каждых 5 лет проводится плановая учётная работа , определяющая экономические параметры земельного ресурса, который находится в ведении хозяйствующего субъекта. После проведённого переучёта, кадастровая стоимость земель может измениться. Соответственно, будущий год принесёт новые условия для оплаты.

В некоторых случаях, землевладелец может приобрести некоторые условия для льготного налогообложения, что снизит сумму оплаты. В этом случае также не обойтись без перерасчёта.

Кроме этого, стоимость конкретного земельного участка может изменяться в сторону увеличения или уменьшения, при проявлении инициативы землевладельца. Это может произойти в следующих случаях:

Если при оценке кадастровой стоимости не были учтены важные сведения об участке.
Если плодородному слою почвы был нанесён ущерб.
Если наложено обременение.

В перечисленных и подобных им, случаях, производится перерасчёт кадастровой стоимости участка, что с необходимостью повлечёт изменение налоговой базы, определяемой путём соотношения .

Алгоритм расчёта и перерасчёта несколько отличаются. Изначально установленная путём проведения унифицированного расчёта сумма является базовой. При повышении или понижении налоговой базы, высчитывается разница, обнаруженная в результате повышения или понижения стоимости. Эта разница касается не общей суммы налога, а лишь – налоговой базы.

Соответственно, полученная разница при перерасчёте является самодостаточной величиной, с которой проводятся операции по перерасчёту.

То есть – стоимость разницы налоговой базы рассматривается как 100 %, а нам необходимо выяснить, какую сумму составляет 0,1 % от полученной разницы. С этой величиной мы проводим манипуляции точно так же, как в предыдущем примере, когда рассчитывали полную сумму. Затем, в соответствии от причины перерасчёта, которая связана с увеличением или уменьшением стоимости, мы приплюсовываем, либо вычитаем полученную величину от базовой суммы налога, начисляемого за предшествующий налоговый период.

Если землевладелец получил льготы по инвалидности (1 или 2 группы), то он получает право на снижение кадастровой стоимости на 10 000 рублей. Обозначенные выше перерасчёты будут осуществляться в отношении этой суммы. Впоследствии, полученный результат должен быть вычислен из суммы налога в виде льгот.

Когда участок делится на две части или более – налог может начисляться в стандартном режиме до момента проведения межевания, перерегистрации и получения свидетельств. После этого момента, каждый собственник будет получать отдельное уведомление. Особенности этой формы расчёта в том, что будет произведён не перерасчёт путём деления суммы налога на части, в пропорции к полученной доле земли. Сумма налога будет рассчитываться заново, в соответствии с кадастровой стоимостью каждого самостоятельного участка.

Перерасчёт суммы налога может производиться только за последний год , который определяется как налоговый период. Однако нередки ситуации обращения граждан с претензией, когда им приносят уведомление с произведённой суммой перерасчёта за 3 последние года. Это действие продиктовано тем, что период более 3 лет не подлежит оплате в связи с утратой правомочности по срокам давности и затребовать оплату более чем за три года, налоговая инспекция не имеет права.

Плательщики должны знать, что эти действия по перерасчёту неправомочны. Налоговая инспекция вправе изменить налог за 3 года только в сторону уменьшения. Увеличение оплаты за этот период юридически корректно можно осуществить только через суд. Оплата может изменяться исключительно за прошедший налоговый период: с ноября предшествующего года – по ноябрь текущего, при наличии надлежащим образом подтверждённого основания, и внесения изменения стоимости в записи кадастрового учёта. Если в уведомлении указан более продолжительный период перерасчёта, чем в 1 год – вы имеете полное право оспорить подобное решение в суде. Порядок заполнения налоговой декларации по земельному налогу смотрите .

Заключение

Как показывает практика, произвести расчёты земельного налога, не составляет большого труда. Но проконтролировать, насколько адекватно отнеслись к этому вопросу уполномоченные специалисты, не будет излишеством. Для этого нужно узнать:

На сайте государственных услуг или в Росреестре, кадастровую стоимость земли, которая будет выступать в роли налоговой базы.
В управлении администрации – процентную ставку.

С полученными сведениями, произвести несложные расчёты, которые могут оказать существенную пользу землевладельцу.

В настоящее время налогоплательщики получают налоговые уведомления на уплату имущественных налогов (транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц) за 2016 год. В налоговых уведомлениях одновременно с начислениями налогов за 2016 год может содержаться информация о перерасчетах за 2014-2015 годы, пояснили в УФНС по Ульяновской области.

Право налоговых органов на перерасчет налогов предусмотрено пунктом 2 статьи 52 НК: налог, подлежащий уплате физлицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Расчет либо перерасчет налогов за предыдущие налоговые периоды может быть произведен налоговым органом по разным причинам, например, предоставление регистрирующим органом уточненных сведений о характеристиках объекта и (или) зарегистрированных правах, заявление налогоплательщиком права на налоговую льготу, изменением законодательства, выявлением ошибки в ранее произведенном расчете.

По результатам проведенных в этом году перерасчетов ранее начисленные суммы налога (за 2014, 2015 годы) и пеней обнулились и сформировались новые налоговые уведомления с указанием нового срока уплаты 01.12.2017 без указания сумм, уже уплаченных в 2014, 2015 годах. То есть, некоторые налогоплательщики получили уведомления с новыми расчетами налогов за 2014 и 2015 годы и без учета тех сумм, которые уже были уплачены налогоплательщиками за эти годы. Ранее уплаченные суммы за прошлые годы отразились как переплата. Беспокоиться не следует, так как эти суммы будут автоматически зачтены после наступления срока уплаты налога, то есть после 01.12.2017, и переплата обнулится.

Если ранее налог за 2014-2015 годы уплачивался, а в полученном налоговом уведомлении содержится перерасчет налога без учета уплаченных сумм, то уплату необходимо производить за минусом ранее уплаченных сумм.

Например:
1. Владелец транспортного средства уплатил транспортный налог за 2015 год в сумме 852 руб. (налог исчислялся исходя из мощности двигателя легкового транспортного средства 71 л.с.).
Из регистрирующего органа поступили уточненные сведения о мощности двигателя транспортного средства - 71,3 л.с.
В 2017 году налогоплательщику одновременно с исчислением транспортного налога за 2016 год произведен перерасчет налога за 2015 год. После перерасчета сумма налога за 2015 год составила 856 руб. (увеличилась на 4 руб.).
За 2016 год налог исчислен в сумме 856 руб. (71,3 л.с. х 12 руб.).
В данном случае налогоплательщику не позднее 01.12.2017 необходимо уплатить транспортный налог в сумме 860 руб. (транспортный налог за 2016 год с учетом дополнительного начисления налога за 2015 год в сумме 4 руб.).
2. Владелец транспортного средства уплатил транспортный налог за 2015 год в сумме 1 176 руб. (налог исчислялся исходя из мощности двигателя легкового транспортного средства 98 л.с.).
Из регистрирующего органа поступили уточненные сведения о мощности двигателя транспортного средства - 97,8 л.с.
В 2017 году налогоплательщику одновременно с исчислением транспортного налога за 2016 год произведен перерасчет налога за 2015 год. После перерасчета сумма налога за 2015 год составила 1 174 руб. (уменьшилась на 2 руб.).
За 2016 год налог исчислен в сумме 1 174 руб. (97,8 л.с. х 12 руб.).
В данном случае налогоплательщику не позднее 01.12.2017 необходимо уплатить транспортный налог в сумме 1 172 руб. (транспортный налог за 2016 год с учетом уменьшения налога за 2015 год на 2 руб.).